Какие сокращения могут использоваться в разъяснениях по использованию Единого налогового счета?

ПСН — патентная система налогообложения

УСН — упрощенная система налогообложения

ЕНС — Единый налоговый счет

ЕНП — Единый налоговый платеж

Уведомление об исчисленных суммах — Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (форма по КНД 1110355)

Заявление о зачете — заявление о распоряжении денежными средствами путем зачета (форма по КНД 1150057)

Уведомление об уменьшении ПСН — уведомления об уменьшении налога по ПСН (форма по КНД 1112021)

Как уменьшить налог на ПСН на уплаченные страховые взносы?

📆 Для страховых взносов за 2022 год установлены следующие сроки уплаты:

🔹 09.01.2023 — для фиксированных взносов в размере 43 211 руб. (перенос с 31.12.2022 в связи с выходными)

🔹 03.07.2023 — для страховых взносов с доходов свыше 300 000 руб. (перенос с 01.07.2023) 

Пример для ПСН (нет наемных работников)

20.11.2022 уплачены фиксированные страховые взносы в размере 43 211 руб. Срок уплаты для них — 09.01.2023. Патент получен на весь 2022 год, сумма налога по патенту — 100 000 руб.

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на ПСН за 2022 год на уплаченные в том же году страховые взносы. Налог к уплате составит 56 789 руб.: 100 000 руб. - 43 211 руб.

Для уменьшения нужно подать Уведомление об уменьшении ПСН. Это можно было сделать как в 2022, так и в 2023 году.

В рассматриваемом случае уведомление об исчисленных суммах для фиксированных страховых взносов не представляется (п. 9 ст. 58 НК РФ). Оно необходимо только в двух случаях:

🔹 при уплате налогов и взносов до подачи декларации или расчета

🔹 когда уплата предусмотрена до начисления, а декларация не подается 

В отношении фиксированных страховых взносов не установлено представление налоговых деклараций (расчётов), при этом представление уведомления, не требуется, т.к. размер таких страховых взносов определяется не плательщиком страховых взносов, а определен положениями НК РФ (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Пример для ПСН (есть наемные работники)

Налогоплательщик на ПСН уплатил:

🔹 05.02.2023 денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45 000 руб. по сроку уплаты 31.12.2023

🔹 15.02.2023 денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты страховых взносов за наемных работников в размере 8 000 руб. за январь по сроку уплаты 28.02.2023

Патент получен на период с 01.01.2023 по 31.03.2023. Сумма налога по патенту — 100 000 руб.

➖ Как уменьшить налог

Налогоплательщик вправе уменьшить налог на ПСН за 2023 год на уплаченные в 2023 году страховые взносы как за себя, так и за работников. При использовании труда наемных работников в деятельности на ПСН налог по патенту уменьшается не более чем на 50%.

Налог на ПСН к уплате составит 50 000 руб.: 100 000 руб. - 50 000 руб.

✅ Как оформить уменьшение

Не позднее 25.02.2023 необходимо представить Уведомление об исчисленных суммах в отношении страховых взносов за январь 2023 года, уплаченных за работников.

До 31.03.2023 подать в налоговый орган Заявление о зачете перечисленной суммы ЕНП в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов. 

Уведомление об уменьшении налога по ПСН за 2023 год может быть представлено как в 2023, так и в 2024 году.

Как уменьшить налог на УСН (объект «Доходы») на уплаченные страховые взносы?

Для страховых взносов за 2022 год установлены следующие сроки уплаты:

🔹 09.01.2023 — для фиксированных взносов в размере 43 211 руб. (перенос с 31.12.2022 в связи с выходными)

🔹 03.07.2023 — для страховых взносов с доходов свыше 300 000 руб. (перенос с 01.07.2023)

👇🏻 Вариант 1

30.12.2022 уплачены фиксированные страховые взносы за 2022 год в размере 43 211 руб. по сроку уплаты 09.01.2023.

В тот же день уплачены страховые взносы с доходов свыше 300 000 руб. за 2022 год в размере 16 800 руб. по сроку уплаты 03.07.2023.

Налог по УСН за 2022 год — 200 000 руб.

➖ Как уменьшить налог

Налогоплательщик вправе уменьшить налог по УСН за 2022 год на фиксированные страховые взносы в размере 60 011 руб.: 43 211 руб. + 16 800 руб.

✅ Как оформить уменьшение

В декларации за 2022 год отражаются суммы уплаченных в 2022 году страховых взносов. Уведомление об исчисленных суммах в отношении уплаченных фиксированных страховых взносов подавать не нужно.

👇🏻 Вариант 2

09.01.2023 уплачены денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2022 год — 43 211 руб. А также денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты страховых взносов с доходов свыше 300 000 руб., для которых срок уплаты — 03.07.2023.

✅ Как оформить уменьшение налога

🔹 на страховые взносы за 2022 год, по которым наступил срок уплаты: налогоплательщик вправе уменьшить авансовый платеж за I квартал 2023 года по УСН на всю сумму взносов, уплаченную в I квартале 2023 года.

🔹 на страховые взносы, по которым срок уплаты наступит в будущих отчетных периодах: если денежные средства в счет уплаты страховых взносов были перечислены на КБК ЕНП, то для уменьшения авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года на уплаченные в 1 квартале 2023 года страховые взносы, срок уплаты которых еще не наступил (03.07.2023), необходимо до 31.03.2023 подать в налоговый орган Заявление о зачете на сумму взносов с доходов свыше 300 000 руб. или уплатить страховые взносы платежным поручением с реквизитами страховых взносов (КБК, отчетный период, и т.п.).

❗ Без такого заявления или платёжного поручения уменьшение авансового платежа на сумму взносов с доходов свыше 300 000 руб. будет возможно только по УСН за III квартал 2023 года. Так как именно 03.07.2023 при наличии положительного сальдо ЕНС будет осуществлен зачет в счет уплаты страховых взносов.

📄 Кроме того, до 25.04.2023 необходимо представить Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года. Указанное уведомление можно не представлять, если в платежном поручении на перечисление авансового платежа по УСН за 1 квартал (с учетом уменьшения на сумму фиксированных страховых взносов) будут указаны реквизиты для уплаты УСН (КБК УСН, отчетный период и т.п.)

❌ Уведомление об исчисленных суммах в отношении фиксированных страховых взносов не представляется.

Можно ли не представлять Уведомления об исчисленных суммах в 2023 году?

💳 Если налог нужно уплатить до даты представления декларации или когда уплата пред усмотрена до начисления, а декларация не подается, то до установленного срока уплаты нужно подать Уведомление об исчисленных суммах. Оно не требуется только для фикси рованных страховых взносов.

✔ Если в 2023 году из платежного поручения понятно, в счет уплаты какого налога или взноса и за какой период поступил платеж, Уведомление об исчисленных суммах можно не пред ставлять. Информация об исчисленной сумме поступит из данных платежного поручения.

📩 При необходимости уточнения сведений об исчисленных суммах налога, авансовых пла тежей (сбора, страхового взноса), указанных в платежном поручении, следует подать Уведомление об исчисленных суммах с верной суммой.

Пример для УСН

До наступления срока авансового платежа за I квартал 2023 года пе речислен авансовый платеж по УСН — 10 000 руб. В платежном поруче нии указан КБК налога по УСН, отчетный период и другие обязатель ные реквизиты.

Если сумма исчисленного налогоплательщиком авансового платежа за I квартал 2023 года отличается от суммы перечисленного авансо вого платежа по УСН (например, платежное поручение на 10 000 руб., а фактически начислено 5 000 руб.), нужно представить Уведомление об исчисленных суммах с указанием фактически исчисленной суммы авансовых платежей за I квартал 2023 года — 5 000 руб.

Как уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по УСН (объект «Доходы») за 1 квартал 2023 года на досрочно уплаченные в 2023 году фиксированные страховые взносы за 2023 год?

👇🏻 Вариант 1

1️⃣ Для уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года нужно просто перечислить в 1 квартале 2023 года денежные средства в счет уплаты страховых взносов с указанием КБК ЕНП, которые сформируют положительное сальдо ЕНС, в размере, достаточном для уплаты взносов.

2️⃣ Затем не позднее 31.03.2023 необходимо подать в налоговый орган Заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.

👇🏻 Вариант 2

Для уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года на уплаченные в 1 квартале 2023 года фиксированные платежи страховых взносов необходимо уплатить их платежным поручением с реквизитами фиксированных страховых взносов (КБК фиксированных страховых взносов, отчётный период и т.п.) 

Пример для УСН

👇🏻 Вариант 1

Сумма исчисленного авансового платежа по УСН составила - 100 000 руб.

10.03.2023 уплачен ЕНП — 100 000 руб.

31.03.2023 направлено Заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в размере 30 000 руб. При условии, что на указанную дату положительное сальдо ЕНС не меньше 30 000 руб.

Авансовый платеж к уплате по УСН составит 70 000 руб.: 100 000 руб. – 30 000 руб.

➖ Как уменьшить налог 

В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года на страховые взносы в размере 30 000 руб.  

✅ Как оформить уменьшение

До 31.03.2023 нужно подать Заявление о зачете страховых взносов.  

До 25.04.2023 — Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН (если денежные средства в счет уплаты УСН перечислялись на КБК ЕНП) или уплатить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года с реквизитами УСН (КБК УСН, отчетный период и т.п.) в сумме 70 000 руб.

👇🏻 Вариант 2

Сумма исчисленного авансового платежа по УСН составила - 100 000 руб.

10.03.2023 уплачены суммы платежным поручением с указанием КБК фиксированных страховых взносов — 30 000 руб. 

Авансовый платеж к уплате по УСН составит 70 000 руб.: 100 000 руб. – 30 000 руб.

➖ Как уменьшить налог  

В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года на уплаченные платежным поручением страховые взносы в размере 30 000 руб.

✅ Как оформить уменьшение  

До 25.04.2023 — Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН (если денежные средства в счет уплаты УСН перечислялись на КБК ЕНП) или уплатить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года с реквизитами УСН (КБК УСН, отчетный период и т.п.) в сумме 70 000 руб.

Можно ли на УСН в один день уплатить страховые взносы и подать Заявление о зачете?

🟢 Если при уплате сформируется положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для уплаты страховых взносов, то при подаче в тот же день Заявления о зачете на сумму страховых взносов датой зачета будет дата заявления.

❗ Важна именно дата заявления при наличии положительного сальдо в размере, достаточном для уплаты страховых взносов. Тогда возможно уменьшение авансовых платежей по УСН за I квартал на указанную сумму фиксированных страховых взносов.

Пример для УСН
31.03.2023 уплачены денежные средства с указанием КБК ЕНП в счет страховых взносов за 2023 год, срок уплаты для них — 31.12.2023.

31.03.2023 подано Заявление о зачете на сумму страховых взносов. На ЕНС было положительное сальдо, достаточное для зачета.

В таком случае осуществление уплаты ЕНП в счет страховых взносов и подача заявления на зачет в целях уменьшения авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года возможно в один день.

Нужно ли подавать Уведомление об исчисленных суммах, если у налогоплательщика на УСН нет налога к уплате, в том числе за счет уменьшения на страховые взносы?

Если налога к уплате нет, Уведомление представлять не нужно.